Trong bối cảnh hoạt động sản xuất, kinh doanh ngày càng sôi động, nhu cầu hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) trở thành một vấn đề cấp thiết và được quan tâm đặc biệt.
Việc hiểu rõ quy trình, hồ sơ và điều kiện hoàn thuế không chỉ giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, mà còn góp phần quản lý tài chính hiệu quả và minh bạch hơn.
Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nắm bắt đúng quy định, bài viết này sẽ chia sẻ lưu ý quan trọng trong quá trình hoàn thuế GTGT: Người bán còn nợ thuế hoặc chưa kê khai thì người mua sẽ không được hoàn thuế GTGT – điểm tưởng chừng nhỏ, nhưng lại có ý nghĩa quyết định đến kết quả hoàn thuế GTGT.
I. CƠ SỞ PHÁP LÝ
Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26 tháng 11 năm 2024
Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2025 “Quy định chi tiết thi hành một số điều của luật thuế Giá trị gia tăng”.
II. KHÔNG ĐƯỢC HOÀN THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HÓA ĐƠN TƯƠNG ỨNG VỚI KỲ TÍNH THUẾ NGƯỜI BÁN CHƯA NỘP ĐẦY ĐỦ HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT HOẶC CÒN NỢ TIỀN THUẾ GTGT
Căn cứ khoản 1, khoản 9 khoản 10 Điều 15 Luật thuế Giá trị gia tăng ngày 26 tháng 11 năm 2024, Quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng như sau:
Căn cứ khoản 3, khoản 4 Điều 37 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết điều kiện hoàn thuế GTGT, quy định:
Căn cứ khoản 3 Điều 39 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định thời gian áp dụng, quy định:
Như vậy: Kể từ kỳ đề nghị hoàn thuế tháng 7/2025 hoặc quý 3/2025, nếu thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 15 và đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 9, khoản 10 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024, thì Công ty nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với xuất khẩu theo quy định.
Đối với điều kiện hoàn thuế quy định tại điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024, trường hợp xác định người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của người mua (bao gồm cả trường hợp chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế, thì người mua không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT hoặc còn nợ tiền thuế GTGT.
Đối với số thuế GTGT không được hoàn thuế, nếu thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 14 và đáp ứng điều kiện tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024, thì người mua được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Ví dụ: Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu ABC (Công ty ABC) kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế GTGT theo tháng có các thông tin như sau:
ngày 01/07/2025 thực hiện mua hàng hóa của Công ty TNHH Thương mại XYZ (Công ty XYZ) (kê khai thuế GTGT theo quý) thông tin trên hóa đơn GTGT cụ thể như sau:
Giá trị hàng hóa chưa thuế: 100.000.000đ
Thuế GTGT: 10.000.000đ.
Ngày 15/07/2025 Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập khẩu ABC thực hiện bán hàng hóa cho Công ty ở Ấn Độ, đã hoàn thành thủ tục hải quan và đã thu tiền có chứng từ thanh toán đủ điều kiện đáp ứng là hàng hóa xuất khẩu.
Số dư thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau phục vụ xuất khẩu tại ngày 31/07/2025 là: 1.500.000.000đ
Ngày 20/08/2025 Công ty ABC thực hiện kê khai thuế và làm hồ sơ hoàn thuế GTGT đến kỳ 7/2025.
Như vậy khi thực hiện hoàn thuế cho kỳ tháng 7/2025. Công ty ABC sẽ không được hoàn thuế GTGT tương ứng với lô hàng đã mua của Công ty XYZ là 10.000.000đ (do chưa nộp hồ sơ khai thuế GTGT quý 3/2025).
Tuy nhiên số thuế GTGT này phục vụ sản xuất kinh doanh và đảo bảo theo quy định của luật thuế GTGT số 48/2024/QH15. Nên số tiền thuế này đủ điều kiện khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
III. MỘT SỐ CÔNG VĂN THAM KHẢO
Công văn số 2909/CTH-QLDN1 ngày 29/09/2025 của Thuế Thành phố Cần Thơ:
IV. KẾT LUẬN
Khi thực hiện hoàn thuế GTGT cần thực rà soát thêm trường hợp liệu hóa đơn GTGT để hoàn thuế đã được người bán kê khai hay nộp thuế hay chưa. Nếu người bán chưa nộp thuế hoặc chưa kê khai, thì người mua sẽ không được hoàn thuế GTGT tương ứng.
Người mua thực hiện kê khai ghi nhận khấu trừ số thuế GTGT và chuyển sang kỳ sau, nếu đủ điều kiện khấu trừ.
(Bài viết này được viết theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cho bất kỳ trường hợp cụ thể nào)
Biên soạn: Nông Văn Úy – Công ty TNHH Kiểm toán APS – 0377.975.807
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 46, Lô F2, Khu Đô thị mới Đại Kim – Định Công, Định Công, Hà Nội
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
