I. CĂN CỨ PHÁP LÝ
Luật số 67/2025/QH15 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp
II. MỨC THUẾ SUẤT THUẾ TNDN CHO KỲ TÍNH THUẾ NĂM 2025 ÁP DỤNG NHƯ THẾ NÀO ?
Theo quy định tại Điều 10 của Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 như sau:
Theo quy định tại Khoản 4, Điều 18 của Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 như sau:
Như vậy, mức thuế suất thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế 2025 như sau:
| STT | Mức thuế suất thuế TNDN | Các trường hợp được áp dụng |
| 1 | 20% | Áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp, trừ các trường hợp 2, 3 và 4 và đối tượng được ưu đãi về thuế suất |
| 2 | 15% | Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ. |
| 3 | 17% | Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ. |
| 4 | 25% – 50% | Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí.
Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí. |
| 5 | 50% | Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) |
| 6 | 40% | Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất |
* Lưu ý:
– Không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.
– Doanh thu làm căn cứ xác định thuế suất 15% – 17% là doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề.
– Không phân biệt ngành nghề đặc biệt, chỉ áp dụng với Doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh thông thường.
Ví dụ 1: Công ty A hoạt động trong lĩnh vực gia công quần áo (Công ty độc lập) năm tài chính 2024 phát sinh tổng doanh thu 2 tỷ đồng. Để xác định mức thuế suất tính thuế TNDN năm 2025 thì căn cứ vào doanh thu năm trước liền kề là 2024. Doanh thu 2024 là 2 tỷ đồng (<3 tỷ đồng) nên Công ty A được áp dụng mức thuế suất thuế TNDN năm 2025 là 15%
Ví dụ 2: Công ty A là tập đoàn lớn trong lĩnh vực sản xuất bánh kẹo, năm 2024 tổng doanh thu phát sinh là 1.000 tỷ đồng. Công ty B là công ty con của công ty A hoạt động phân phối hàng hóa bánh kẹo, năm 2024 tổng doanh thu phát sinh là 40 tỷ đồng. Kỳ tính thuế năm 2025,Công ty A không thỏa mãn điều kiện về tổng doanh thu năm 2024 (lớn hơn 50 tỷ đồng); Công ty B thỏa mãn điều kiện về tổng doanh thu của năm 2024 (3 – 50 tỷ đồng) để áp dụng mức thuế suất 17%. Tuy nhiên do Công ty B có quan hệ là Công ty con của Công ty A, đồng thời Công ty A không đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất 15% – 17% cho kỳ tình thuế năm 2025 nên Công ty B sẽ không được áp dụng mức thuế suất 17%, chỉ áp dụng mức thuế suất thông thường là 20% cho kỳ tính thuế năm 2025.
III. MỘT SỐ CÔNG VĂN CỦA THUẾ HƯỚNG DẪN
– Công văn số 850/TCS7-NVDTPC ngày 08/08/2025 của Cục thuế tỉnh Đắc Lắk về tuyên truyền một số điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
– Công văn số 2244/QNG-NVDTPC ngày 13/10/2025 của Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi giới thiệu điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
IV. KẾT LUẬN
Như vậy, so với quy định trước đây, các doanh nghiệp thông thường chủ yếu áp dụng thuế suất 20% (trừ trường hợp kinh doanh khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm và các trường hợp được ưu đãi thuế). Quy định mới đã mở rộng đối tượng được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15% và 17% đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng, qua đó tạo thuận lợi, giảm gánh nặng thuế cho nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa, phù hợp với xu hướng hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững.
(Bài viết này được viết theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cho bất kỳ trường hợp cụ thể nào)
Biên soạn: Phạm Sỹ Tuấn – Công ty TNHH Kiểm toán APS – 0976.534.182
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 46, Lô F2, Khu Đô thị mới Đại Kim – Định Công, Định Công, Hà Nội
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
