[APS] – Bản tin thuế tháng 12/2024

DOANH NGHIỆP

DOANH NGHIỆP

Ngày 18/12/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 31789/CTBDU-TTHT Quy định khi hàng hóa lỗi hỏng do sinh hóa tự nhiên theo đó:

Về thuế GTGT: thuế GTGT đầu vào của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tồn thất (do hư hỏng) không được bồi thường thì được khấu trừ nếu đáp ứng về điều kiện khấu trừ theo hướng dẫn tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT- BTC.

Công ty phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên.

Về thuế TNDN: hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại điểm 2.1 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Ngày 24/12/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 31917/CTBDU-TTHT Quy định đối với doanh nghiệp chế xuất thuê doanh nghiệp nội địa gia công theo đó:

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất thuê doanh nghiệp nội địa gia công, để được tính vào chỉ phí được trừ đối với chi phí thuê gia công thì Công ty phải đảm bảo các điều kiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.

Công ty chỉ sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ khi xuất hàng hóa để vận chuyên đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu theo quy định tại khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Ngày 06/12/2024, Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành Công văn số 64873/CTHN-TTHT Quy định trích trước chi phí khi có doanh thu tính thuế TNDN theo đó:

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Tổng công có hoạt động sản xuất kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN, nhưng chưa phát sinh đầy đủ chỉ phí thì thực hiện trích trước nếu đáp ứng đủ điều kiện hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty mua hàng hoá, dịch vụ bên bán yêu cầu thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định, việc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định này được quy định cụ thể trong hợp đồng đưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân đang hoạt động theo quy định pháp luật, đồng thời chứng từ thanh toán thể hiện nội dung phù hợp với hợp đông mua bán có liên quan: “chứng từ thanh toán thể hiện rõ tên người thanh toán, tên người thụ hưởng, sô hợp đồng nhập khẩu, giá trị thanh toán phù hợp với hợp đông nhập khẩu đã được ký kết và chứng từ thanh toán phù hợp theo quy định của pháp luật về ngân hàng” thì đáp ứng. điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ngày 03/12/2024, Cục Thuế Bắc Ninh ban hành Công văn số 4641/CTBNI-TTHT Quy định dịch vụ thuê mặt bằng không được giảm thuế GTGT theo đó:

Trường hợp, Công ty có dịch vụ cho thuê mặt bằng; cho thuê quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu; cho thuê mặt bằng bãi đậu xe, bãi container, tổ chức sự kiện, kho bãi và lưu giữ hàng hóa thì: các dịch vụ này được xem là hoạt động kinh doanh bất động sản, không thuộc diện giảm thuế GTGT. Do vậy, Công ty áp dụng thuế suất 10% khi xuất hóa đơn cho khách hàng đối với các dịch vụ đã nêu.

Ngày 20/12/2024, Cục Thuế Bắc Ninh ban hành Công văn số 4938/CTBNI-TTHT Quy định thời điểm kê khai thuế GTGT đối với Công ty mua bán điện theo đó:

Công ty được xuất hóa đơn cho sản lượng của tháng trước theo đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị và Công ty Mua Bán Điện chậm nhất là ngày thứ 20 cho tháng sau và kê khai thuế GTGT tại kỳ kê khai thuế tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (không khai thuế GTGT theo kỳ xuất hóa đơn).

Ngày 20/12/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 31857/CTBDU-TTHT Quy định thuế TNCN khi trả lương 2 lần trong tháng theo đó:

Khi Công ty có phát sinh chỉ trả lương cho người lao động thì thực hiện xác định thu nhập chịu thuế để kê khai thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 8 và Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Nếu trong tháng Công ty có thực hiện chỉ trả lương 02 lần cho người lao động thì Công ty căn cứ vào tổng số tiền mà Công ty chỉ trả lương trong kỳ tính thuế cho người lao động để kê khai thuế theo quy định.

Ngày 05/12/2024, Cục Thuế Hải Dương ban hành Công văn số 31042/CTBDU-TTHT Quy định trường hợp giám định chất lượng của đơn vị nước ngoài bị tính thuế nhà thầu theo đó:

Trường hợp Công ty ký kết hợp đồng với tổ chức ở nước ngoài để kiểm tra chất lượng sản phẩm và câp giấy chứng nhận chất lượng cho Công ty thì thuế nhà thầu được xác định cụ thể như sau:

– Nếu giấy chứng nhận chất lượng nói trên được cung cấp tại thị trường Việt Nam thì dịch vụ kiểm tra chất lượng này thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thâu tại Việt Nam. Số thuế GTGT phải nộp thực hiện theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 103/2014/TT-BTC với tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế đối với ngành dịch vụ là 3%. Số thuế TNDN phải nộp thực hiện theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC với tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế đối với ngành dịch vụ là 5%. Công ty có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thay thuế GTGT, thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài trước khi chỉ trả thu nhập theo quy định.

– Nếu giấy chứng nhận chất lượng nói trên được cung cấp tại thị trường nước ngoài thì dịch vụ kiểm tra chất lượng này thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài thực hiện dịch vụ quảng cáo sản phẩm tại thị trường nước ngoài thì dịch vụ quảng cáo này của tổ chức nước ngoài không thuộc đôi tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam.

Trường hợp tô chức nước ngoài thực hiện quảng cáo sản phẩm để tiêu thụ tại thị trường Việt Nam trên ¡internet thì thu nhập từ dịch vụ quảng cáo này thuộc đối tượng áp dụng áp dụng, thuế nhà thầu tại Việt Nam.

 Ngày 09/12/2024, Cục Thuế Bắc Ninh ban hành Công văn số 4734/CTBNI-TTHT Quy định thuế GTGT được hoàn sau khi có kết luận kiểm tra của Cơ quan Thuế theo đó:

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty đã được cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra và kết luận không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT tương ứng với doanh thu lô hàng xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoài. Đến sau thời điểm công bố quyết định kiểm tra của cơ quan thuế, Công ty mới có chứng từ thanh toán đối với lô hàng xuất khẩu thì không được kê khai bổ sung điều chỉnh tăng số tiền thuế GTGT được khấu trừ và hoàn thuế đối với số tiền thuế GTGT đã được cơ quan thuế kết luận không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế.

Ngày 19/12/2024, Cục Thuế Bắc Ninh ban hành Công văn số 4928/CTBNI-TTHT Quy định tiền thuê đất được phân bổ khi có quyết định truy thu của Cơ quan Thuế theo đó:

Căn cứ quy định pháp luật nêu trên, theo nội dung Công văn số 72/CVCPBX: Công ty có phát sinh chi phí tiền thuê đất truy thu từ năm 2016 đến năm 2024 và tiền chậm nộp tương ứng theo Thông báo của Chi cục Thuế thì:

– Đối với tiền thuê đất truy thu có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: Công ty được tính vào chi phí nhưng phải tương ứng với doanh thu từng kỳ, nên không được tính hết cho năm 2024 mà phải tính riêng cho từng năm tài chính phát sinh số tiền thuê đất truy thu. Do vậy, Công ty phải thực hiện khai bổ sung cho từng hồ sơ khai Quyết toán thuế TNDN (từ năm 2016 đến năm 2023) để được tính trừ thu nhập chịu thuế TNDN, nếu đáp ứng quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế nêu trên.