[APS] – Bản tin thuế tháng 11/2024

DOANH NGHIỆP

DOANH NGHIỆP

Ngày 15/11/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 29520/CTBDU-TTHT Quy định chi phí mua hàng nông dân dưới 100tr theo đó:

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty mua thực phẩm của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra hoặc mua của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT (100 triệu đồng/năm) thì được phép lập Bảng kê theo mẫu 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán. Trường hợp Công ty mua thực phẩm ngoài trường hợp nêu trên thì Công ty chỉ được tính vào chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Trường hợp Công ty tổ chức nấu ăn cho người lao động thì khoản tiền ăn này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Ngày 27/11/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 30145/CTBDU-TTHT Quy định nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn theo đó:

Nếu Công ty là tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn góp đã đầu tư tại Công ty thì:

– Hoạt động chuyển nhượng vốn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

– Trường hợp Công ty phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN. Công ty có trách nhiệm xác định, kê khai số thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn vào tờ khai quyết toán thuế TNDN theo năm và nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Điều 8 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên.

Công ty có thể căn cứ vào đặc điểm, tính chất của hàng hóa để thể hiện đơn vị tính trên hóa đơn sao cho phù hợp. Tuy nhiên, việc thể hiện đơn vị tính này trên hóa đơn điện tử cần đảm bảo chữ viết thể hiện trên hóa đơn là tiếng Việt, trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Trường hợp chữ trên hóa đơn là chữ tiếng Việt không dấu thì các chữ viết không dấu trên hóa đơn phải đảm bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch nội dung của hóa đơn.

Ngày 27/11/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 30149/CTBDU-TTHT Quy định khi trúng đấu giá tài sản cố định  theo đó:

Trường hợp Ông được Tòa án nhân dân Thành phố Tân Uyên chỉ định làm Quản tài viên để thực hiện nhiệm vụ quản lý, thanh lý tài sản của Công ty TNHH Mosfly Việt Nam Industries (MVI), Ông ký hợp đồng với Công ty Đấu giá Hợp danh Công Lập để thực hiện bán đấu giá một phần tài sản của MVI thì khi tổ chức, cá nhân trúng đấu giá tài sản, Công ty Đấu giá hợp danh Công lập thực hiện lập hoá đơn giao cho người trúng đấu giá theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020.

Ngày 01/11/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 28546/CTBDU-TTHT Quy định về thuế GTGT đối với chi phí không phục vụ sản xuất kinh doanh theo đó:

Trường hợp năm 2019 Công ty đã được kiểm tra hoàn thuế GTGT và có số thuế GTGT không được hoàn do chỉ phí mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định. Năm 2024 Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho khoản chi phí nêu trên thì Công ty vẫn không được kê khai thuê GTGT đầu vào do chỉ phí mua vào không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Ngày 18/11/2024, Cục Thuế Hải Dương ban hành Công văn số 29777/CTBDU-TTHT Quy định về chi phí khấu hao nhanh tài sản cố định khi Công ty hoạt động lỗ theo đó:

Trường hợp, Công ty tự xác định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện. Công ty thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng thì khi đăng ký trích khấu hao nhanh là thay đổi thời gian trích khấu hao, không phải là thay đổi phương pháp trích khấu hao TSCĐ. Khi Công ty xác định trích khấu hao nhanh cho TSCĐ sử dụng thì Công ty phải thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ và phải đảm bảo mức trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thắng. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, Công ty phải đảm bảo kinh doanh có lãi, việc kinh doanh có lãi Công ty căn cứ vào báo cáo tài chính để xác định. Trường hợp năm tài chính Công ty trích khấu hao nhanh phát sinh lỗ, Công ty chỉ được xác định chỉ phí khấu hao được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong năm phát sinh lỗ bằng chỉ phí khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng, phân trích khấu hao nhanh Công ty phải điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế trong năm trên chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN của Công ty.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng nhập khâu hàng hóa với khách hàng, theo hợp đồng đã ký Bên bán hàng yêu cầu Công ty thanh toán tiền cho bên thứ ba do Bên bán chỉ định thì việc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của Bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật. Việc thanh toán theo phương thức nêu trên được xác định là thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015.

Ngày 15/11/2024, Cục Thuế Hải Dương ban hành Công văn số 29514/CTBDU-TTHT Quy định Hướng dẫn kê khai thuế GTGT khi thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo đó:

Trường hợp Công ty đã lập hóa dơn thco giá trị trên hợp đồng đã ký với khách hàng nhưng không hoàn thành đơn hàng và muốn điều chỉnh giá trị đơn hàng thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại khoản 2 Điêu 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính Phủ. Trường hợp Công ty khai bổ sung hóa  đơn điều chỉnh nói trên chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyên kỳ sau thì Công ty phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

Ngày 15/11/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 29515/CTBDU-TTHT Quy định việc chuyển nhượng đất của DNCX theo đó:

Nếu hoạt động chuyển nhượng bất động sản của Công ty được xác định thực hiện theo đúng quy định của Luật đất đai 2013 thì việc chuyển nhượng bất động sản này được xác định không phải là hoạt động SXKD của doanh nghiệp chế xuất, không phải là hoạt động thanh lý tài sản của doanh nghiệp chế xuất.

Ngày 20/11/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 29936/CTBDU-TTHT Quy định kê khai thuế khi Công ty tạm ngừng kinh doanh theo đó:

Căn cứ các quy định trên, trường hợp nếu trong thời gian Công ty tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh các khoản chi phí như tiền lương, thuê nhà xưởng, điện, nước, … không liên quan đến hoạt đông sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì không được tính vào chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định.

Trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh, Công ty không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp Công ty tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nêu trên.

Ngày 25/11/2024, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 30056/CTBDU-TTHT Quy định hoàn thuế dự án đầu tư theo đó:

Trường hợp Công ty đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc điện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.