Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế (sau đây gọi là hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền) là hóa đơn có mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất, kê khai thông tin hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập từ hệ thống tính tiền, dữ liệu được chuyển đến cơ quan thuế theo định dạng được quy định tại Điều 12 Nghị định này, theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Nghị Định 123/2020/NĐ-CP
I. CƠ SỞ PHÁP LÝ
– NGHỊ ĐỊNH 70/2025/NĐ-CP SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 123/2020/NĐ-CP NGÀY 19 THÁNG 10 NĂM 2020 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ
– NGHỊ ĐỊNH 123/2020/NĐ-CP QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ
– NGHỊ ĐỊNH 125/2020/NĐ-CP QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HÓA ĐƠN
– THÔNG TƯ 32/2025/TT-BTC HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ NGÀY 13 THÁNG 6 NĂM 2019, NGHỊ ĐỊNH SỐ 123/2020/NĐ-CP NGÀY 19 THÁNG 10 NĂM 2020 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ, NGHỊ ĐỊNH SỐ 70/2025/NĐ-CP NGÀY 20 THÁNG 3 NĂM 2025 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 123/2020/NĐ-CP.
II. QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHỞI TẠO TỪ MÁY TÍNH TIỀN
- ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG
Căn cứ khoản 1 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định đối tượng phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền như sau:
– Doanh nghiệp, hộ kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng:
- Trung tâm thương mại; siêu thị;
- Bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác);
- Ăn uống; nhà hàng; khách sạn;
- Dịch vụ vận tải hành khách; dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ;
- Dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim dịch vụ phục vụ cá nhân khác;
- Các dịch vụ phục vụ cá nhân khác (theo hệ thống ngành kinh tế Việt Nam: cắt tóc, massage, giặt là,…)
– Đối với Hộ kinh doanh đáp ứng thêm 01 trong 03 tiêu chí sau:
- Nộp thuế theo phương pháp khoán có mức doanh thu từ 01 tỷ đồng;
- Đang sử dụng máy tính tiền;
- Nộp thuế theo phương pháp kê khai.
(?) Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì đăng ký như thế nào?
Căn cứ theo Điều 8 Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định:
“Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì doanh nghiệp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền áp dụng đối với hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam); doanh nghiệp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế áp dụng cho các hoạt động kinh doanh khác”
-> Như vậy, trường hợp Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì đăng ký sử dụng HĐĐT khởi tạo từ MTT cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng; HĐĐT đang sử dụng áp dụng cho các hoạt động kinh doanh khác.
- THỜI HẠN ĐĂNG KÝ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHỞI TẠO TỪ MÁY TÍNH TIỀN
- Các doanh nghiệp và hộ kinh doanh thuộc đối tượng bắt buộc cần khẩn trương hoàn tất thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền với cơ quan thuế qua Mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT chậm nhất vào ngày 30/5/2025;
- Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh lần đầu sử dụng HĐĐT và thuộc đối tượng áp dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền thì phải thực hiện đăng ký qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử;
- Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh đã thực hiện đăng ký sử dụng HĐĐT thành công và muốn đăng ký sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền thì thực hiện thay đổi thông tin đăng ký sử dụng HĐĐT qua tổ chức cung cấp dịch vụ hoặc trên trang https://hoadondientu.gdt.gov.vn
- NHỮNG NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHỞI TẠO TỪ MÁY TÍNH TIỀN
Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định nguyên tắc của hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền như sau:
- Nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế;
- Không bắt buộc có chữ ký số
- Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn (hoặc sao chụp hóa đơn hoặc tra thông tin từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về hóa đơn) được khởi tạo từ máy tính tiền được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.
- NỘI DUNG TRÊN HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHỞI TẠO TỪ MÁY TÍNH TIỀN
- Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán;
- Tên, địa chỉ, mã số thuế/ số định danh cá nhân/ số điện thoại của người mua (nếu người mua yêu cầu)
- Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán.
Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ nội dung giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán có thuế GTGT;
- Thời điểm lập hóa đơn;
- Mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất, kê khai thông tin hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
- MỨC XỬ PHẠT ĐỐI VỚI CÁC HÀNH VI VI PHẠM SAU
– Lập sai loại hóa đơn (phải lập HĐĐT khởi tạo từ MTT nhưng lại lập hóa đơn GTGT/bán hàng)
- Doanh nghiệp: 4 – 8 triệu đồng (điểm d khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
- Hộ kinh doanh: 2- 4 triệu đồng (điểm d khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
– Không lập hóa đơn khi bán hàng hàng hóa, cung cấp dịch vụ
- Doanh nghiệp: 10 – 20 triệu đồng (khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
- Hộ kinh doanh: 5 – 10 triệu đồng (khoản 5 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
– Đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nhưng không kết nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế hoặc chưa sử dụng hoặc sử dụng chưa đầy đủ hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền từ năm 2024 trở về trước
- Doanh nghiệp: 4 – 8 triệu đồng (điểm g khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
- Hộ kinh doanh: 2 – 4 triệu đồng (điểm g khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
III. KẾT LUẬN
Việc triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền là bước đi quan trọng hướng đến một hệ thống thuế hiện đại, minh bạch và thuận tiện cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý. Doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần chủ động rà soát ngành nghề, quy mô hoạt động để xác định thời điểm bắt buộc áp dụng theo lộ trình của cơ quan thuế. Đồng thời, việc đầu tư hạ tầng phù hợp như máy tính tiền có kết nối truyền dữ liệu cũng là yếu tố then chốt để tuân thủ đúng quy định, giảm thiểu rủi ro pháp lý và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh trong thời đại số.
