I. Cơ sở pháp lý
Luật Doanh nghiệp 2020 số 59/2020/QH14
Nghị định 126/2020/NĐ-CP Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý Thuế
II. Doanh nghiệp tạm dừng hoạt động kinh doanh có phải nộp báo cáo tài chính không?
Hiện nay, trước những thách thức của nền kinh tế, nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng khó khăn nghiêm trọng về hiệu quả kinh doanh, buộc phải đưa ra quyết định tạm ngừng hoạt động. Trong bối cảnh đó, một câu hỏi được nhiều doanh nghiệp quan tâm là: Khi tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp có bắt buộc phải nộp báo cáo tài chính hay không?
1. Doanh nghiệp khi tạm dừng hoạt động kinh doanh có phải thông báo và nộp báo cáo tài chính không?
Theo quy định tại khoản 1, Điều 206 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định như sau:
“ 1. Doanh nghiệp phải thông báo bằng văn bản cho Cơ quan đăng ký kinh doanh chậm nhất là 03 ngày làm việc trước ngày tạm ngừng kinh doanh hoặc tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo.
…
2. Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp còn nợ; tiếp tục thanh toán các khoản nợ, hoàn thành việc thực hiện hợp đồng đã ký với khách hàng và người lao động, trừ trường hợp doanh nghiệp, chủ nợ, khách hàng và người lao động có thỏa thuận khác.”
Như vậy, doanh nghiệp có quyền tạm ngừng kinh doanh nhưng phải thông báo trước ít nhất 03 ngày làm việc cho cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế. Trong thời gian tạm dừng, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế nếu có phát sinh.
Tại khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:
“Điều 4. Quản lý thuế đối với người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh
Người nộp thuế thực hiện thông báo khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 37 Luật Quản lý thuế và các quy định sau:
…
2. Trong thời gian người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh:
a) Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm.”
Theo điểm b, khoản 3, Điều 43 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:
“Điều 43. Hồ sơ khai thuế
…
b) Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.”
Căn cứ theo hai điều trên, có thể thấy trong hồ sơ khai thuế sẽ bao gồm cả báo cáo tài chính. Như vậy, nghĩa vụ nộp báo cáo tài chính trong thời gian tạm ngừng kinh doanh được chia thành hai trường hợp như sau:
- Tạm ngừng kinh doanh trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì doanh nghiệp sẽ thuộc đối tượng miễn thuế và không phải nộp hồ sơ khai thuế. Khi đó, doanh nghiệp cũng không cần nộp báo cáo tài chính.
- Tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì doanh nghiệp vẫn cần nộp hồ sơ khai thuế và phải nộp cả báo cáo tài chính kèm theo.
2. Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Công ty TNHH ABC có năm tài chính trùng năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12). Thời gian tạm ngừng kinh doanh: Từ 01/07/2024 đến 31/12/2024. Trước khi tạm ngừng, doanh nghiệp vẫn hoạt động bình thường: Có phát sinh doanh thu, chi phí, hóa đơn từ tháng 1 đến tháng 6/2024.
Khi tạm dừng hoạt động, Công ty cần thực hiện các thủ tục sau:
Nộp thông báo tạm ngừng cho Sở KHĐT và cơ quan thuế chậm nhất trước ngày 27/06/2024.
Dù công ty không hoạt động 6 tháng cuối năm, nhưng do có hoạt động trong nửa đầu năm, nên công ty phải:
- Nộp báo cáo tài chính cho giai đoạn từ ngày 01/01/2024 đến ngày 30/06/2024.
- Nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN năm 2024
- Nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng/quý cho giai đoạn từ ngày 01/01/2024 đến ngày 30/06/2024.
Ví dụ 2: Công ty TNHH XYZ có năm tài chính trùng năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12). Thời gian tạm ngừng kinh doanh: Từ 01/01/2024 đến 31/12/2024.
Khi tạm dừng hoạt động, Công ty cần thực hiện các thủ tục sau:
Nộp thông báo tạm ngừng cho Sở KHĐT và cơ quan thuế chậm nhất trước ngày 28/12/2023
Trong suốt năm 2024, công ty không hoạt động, không phát sinh nghĩa vụ kế toán – thuế. Do đó công ty:
- Không phải nộp báo cáo tài chính năm 2024.
- Không phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN năm 2024
- Không phải nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng/quý năm
Công ty không có nghĩa vụ nộp bất kỳ báo cáo tài chính hay hồ sơ thuế nào trong năm 2024. Tuy nghiệp công ty cần lưu ý tiếp tục thực hiện đúng thủ tục khôi phục hoạt động (nếu có) sau khi hết thời hạn tạm ngừng.
III. Kết luận
Doanh nghiệp được quyền tạm ngừng kinh doanh, nhưng phải thông báo trước ít nhất 03 ngày làm việc cho cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế. Trong thời gian tạm ngừng, doanh nghiệp không phải nộp báo cáo tài chính, trừ khi việc tạm ngừng không trọn tháng, quý hoặc năm. Nếu tạm ngừng 01 năm mà không thông báo, doanh nghiệp có thể bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
