Từ ngày 01/7/2025, chính sách quản lý thuế của Việt Nam có sự thay đổi lớn khi số định danh cá nhân sẽ được sử dụng thay thế cho mã số thuế đối với cá nhân là công dân Việt Nam. Tuy nhiên, câu hỏi đặt ra là: Người lao động chưa có mã số thuế trước ngày 01/7/2025 có được mặc định sử dụng số định danh cá nhân để kê khai thuế hay không?
1. Cơ sở pháp lý:
– Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 quy định việc quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc Ngân sách Nhà nước.
– Thông tư 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 quy định về đăng ký thuế.
2. Quy định về việc sử dụng số định danh cá nhân thay thế mã số thuế
Căn cứ vào Khoản 7 Điều 35 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định:
Theo quy định tại Khoản 2 Điều 38 và Khoản 2,3 Điều 39 Thông tư 86/2024/TT-BTC:
Như vậy, theo những quy định trên có thể có 3 trường hợp xảy ra sau:
- Trường hợp 1: Người lao động đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/07/2025 và thông tin đăng ký thuế đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư:
- Người lao động được sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế bắt đầu từ ngày 01/07/2025.
- Không cần thực hiện thủ tục hành chính nào khi chuyển đổi.
- Trường hợp 2: Người lao động đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/07/2025 tuy nhiên thông tin đăng ký thuế không khớp đúng với thông tin cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ:-
- Người lao động phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với Cơ quan thuế để đảm bảo thông tin khớp đúng với thông tin cá nhân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.
- Sau khi Cơ quan thuế thông báo đã khớp đúng với thông tin cá nhân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư, người lao động được sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế để kê khai thuế.
- Trường hợp 3: Người lao động chưa được cấp mã số thuế trước ngày 01/07/2025:
- Người lao động không được mặc định sử dụng số định danh cá nhân để kê khai thuế.
- Người lao động phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế với Cơ quan thuế và sau khi đã được Cơ quan thuế thông báo đã khớp đúng với thông tin cá nhân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư mới được sử dụng số định danh cá nhân làm mã số thuế.
Ví dụ
Ví dụ 1:
Ông Nguyễn Văn A là người lao động của Công ty TNHH MNP, ông đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/07/2025 là 881975xxxx, số định danh cá nhân của ông A là 0341239xxxxx. Thông tin cá nhân của ông A đã khớp đúng với thông tin cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.
Vì vậy, ông A được sử dụng luôn số định danh cá nhân là 0341239xxxxx thay cho mã số thuế khi khai thuế, khấu trừ và quyết toán thuế bắt đầu từ ngày 01/07/2025.
Ví dụ 2:
Ông Nguyễn Văn C là người lao động của Công ty CP SE, ông đã được cấp mã số thuế trước ngày 0107/2025 là 898673xxxx, số định danh cá nhân của ông C là 0119805xxxxx. Tuy nhiên, thông tin đăng ký thuế của ông C không khớp đúng với thông tin cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư (do địa chỉ thường trú khác nhau).
Vì vậy, ông C phải ra Cơ quan thuế để thực hiện các thủ tục thay đổi thông tin về địa chỉ thường trú và sau khi Cơ quan thuế thông báo đã khớp đúng thông tin với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư mới được sử dụng số định danh cá nhân là 0119805xxxxx thay cho mã số thuế khi khai thuế, khấu trừ và quyết toán thuế.
Ví dụ 3:
Bà Nguyễn Thị B là người lao động nhưng bà B chưa có mã số thuế (tính đến ngày 01/07/2025) và số định danh cá nhân của bà là 0383030xxxxx.
Vì thế, bà B phải ra Cơ quan thuế thực hiện các thủ tục đăng ký thuế và sau khi Cơ quan thuế thông báo kết quả khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thì mới được sử dụng số định danh cá nhân (0383030xxxxx) để khai thuế, khấu trừ và quyết toán thuế.
3. Công văn trả lời chính sách thuế
Công văn 2163/CT-QLTT ngày 30/06/2025 của Cục thuế:
4. Kết luận
Người lao động chưa được cấp mã số thuế trước ngày 1/7/2025 không được mặc định sử dụng số định danh cá nhân để kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế. Thay vào đó, họ phải thực hiện đăng ký thuế theo quy định và cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin cá nhân để cơ quan có thẩm quyền xác nhận và cấp phép sử dụng số định danh cá nhân làm mã số thuế.
(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khảo và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)
Biên soạn: Hoàng Thị Ngân – Công ty TNHH Kiểm toán APS – 0349.518.109
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 26 Biệt thự BT1 Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Thành phố Hà Nội, Việt Nam.
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
