Trước ngày 1/7/2025, chính sách giảm thuế GTGT chỉ áp dụng đối với mặt hàng hóa chất cơ bản, đặc biệt là những loại hóa chất nhập khẩu. Trong thời điểm này, các sản phẩm hóa chất không nằm trong danh sách các mặt hàng được hưởng chính sách giảm thuế GTGT, nên doanh nghiệp và người tiêu dùng sẽ chưa được hưởng lợi trực tiếp từ chính sách này đối với các sản phẩm hóa chất không thuộc nhóm hóa chất cơ bản. Ngày 30/6/2025, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định hướng dẫn chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17 tháng 6 năm 2025 của Quốc hội. Theo đó, tiếp tục giảm 2% thuế GTGT đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026, và trong đó có những sản phẩm hóa chất sẽ được áp dụng thuế suất thuế GTGT như thế nào?
I. CĂN CỨ PHÁP LÝ
Nghị định 180/2024/NĐ-CP; ban hành ngày 31/12/2024 của Chính phủ quy định hướng dẫn chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 174/2024/QH15
Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17/06/2025 của Quốc hội: Về giảm thuế giá trị gia tăng;
Nghị định 174/2025/NĐ-CP ban hành ngày 30/06/2025 của Chính phủ quy định hướng dẫn chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15;
Quyết định 43/2018/QĐ-TTg ban hành ngày 01/11/2018 ban hành về hệ thống sản phẩm Việt Nam.
II. GIẢM THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU LÀ SẢN PHẨM HÓA CHẤT VÀ HÓA CHẤT CƠ BẢN TRƯỚC VÀ SAU 1/7/2025
- Trước ngày 01/7/2025
Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định:
Giảm thuế giá trị gia tăng
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
- a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.”
Căn cứ Quyết định 43/2018/QĐ-TTg ngày 1/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam quy định mã ngành 20 – Hóa chất và sản phẩm hóa chất có chi tiết mã ngành 2011 – Hóa chất cơ bản.
Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP thì “Hóa chất cơ bản” không thuộc hàng hóa bị loại trừ không được giảm thuế GTGT và không được quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Theo đó, “sản phẩm hóa chất” không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP, “Hóa chất cơ bản” được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Trường hợp, hàng hóa nhập khẩu nếu được xác định là “sản phẩm hóa chất” thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP, nếu được xác định là “Hóa chất cơ bản” thì được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
- Sau ngày 01/7/2025
Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15 trong thời gian từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 quy định:
Giảm thuế giá trị gia tăng
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
- a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
…”
Căn cứ quy định nêu trên, hàng hóa nhập khẩu được xác định là hóa chất cơ bản hay sản phẩm hóa chất được giảm thuế GTGT.
Như vậy, có thể thấy rằng trước ngày 1/7/2025 thì hóa chất cơ bản được giảm thuế GTGT còn sản phẩm hóa chất không là đối tượng được giảm thuế GTGT. Sau ngày 01/7/2025 thì cả sản phẩm hóa chất và hóa chất cơ bản đều được giảm thuế GTGT.
- Ví dụ
Công ty TNHH Hóa Chất A là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp hóa chất, có uy tín và danh tiếng trên thị trường trong nhiều năm qua. Trong bối cảnh chính sách giảm thuế GTGT được áp dụng, Công ty X đã chuẩn bị các phương án, thủ tục cần thiết để tận dụng chính sách ưu đãi này nhằm giảm chi phí sản xuất, thúc đẩy hoạt động kinh doanh và mở rộng thị trường tiêu thụ. Trước ngày 01/07/2025 công ty có nhập khẩu sản phẩm hóa chất X là sản phẩm hóa chất không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP do đó không được giảm thuế GTGT chịu mức thuế suất GTGT là 10%, sau ngày 01/07/2025 sản phẩm hóa chất X được áp dụng giảm thuế GTGT và chịu mức thuế suất GTGT là 8%.
III. MỘT SỐ CÔNG VĂN TRẢ LỜI VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ
Công văn số 14573/CHQ-NVTHQ ngày 16/07/2025 của cục hải quan bộ tài chính xác định giảm thuế GTGT đối với mặt hàng hóa chất cơ bản, sản phẩm hoá chất:
IV. KẾT LUẬN
Dựa trên các quy định đã ban hành, có thể kết luận như sau:
Trước ngày 1/7/2025, chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) chỉ áp dụng riêng đối với các mặt hàng hóa chất cơ bản, đặc biệt là những sản phẩm hóa chất nhập khẩu. Trong thời gian này, doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế đối với nhóm hóa chất cơ bản, còn các loại hóa chất khác vẫn chưa thuộc diện giảm thuế GTGT. Chính sách này nhằm tạo điều kiện thuận lợi để hỗ trợ nhập khẩu các hóa chất cơ bản, phục vụ các ngành công nghiệp chủ lực như dệt may, cao su, nhựa, và sản xuất hàng tiêu dùng.
Kể từ ngày 1/7/2025, chính sách giảm thuế GTGT đã được mở rộng và áp dụng đồng loạt cho cả hai nhóm mặt hàng: hóa chất cơ bản và các sản phẩm hóa chất khác. Điều này đồng nghĩa với việc, từ thời điểm đó, cả doanh nghiệp nhập khẩu lẫn sản xuất các loại hóa chất đều có thể hưởng lợi từ mức thuế giảm 2%, nhằm giảm chi phí đầu vào, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường trong và ngoài nước.
(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khảo và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)
Biên soạn: Trần Hồng Sơn – Công ty TNHH Kiểm toán APS – 086.755.7362
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 26 Biệt thự BT1 Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
