Nghị định 310/2025/NĐ-CP được ban hành nhằm hoàn thiện khung pháp lý về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước và tăng cường ý thức tuân thủ pháp luật của người dân và doanh nghiệp. Nghị định này chi tiết các mức phạt cho từng hành vi vi phạm, đồng thời mở rộng phạm vi điều chỉnh và bổ sung các quy định về trường hợp bất khả kháng, mang đến cái nhìn toàn diện và rõ ràng hơn về công tác quản lý thuế tại Việt Nam
I. Căn cứ pháp lý
– Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
II. Một số điểm mới của Nghị định 310/2025/NĐ-CP
1. Quy định rõ về khái niệm vi phạm hành chính về thuế là gì
– Khái niệm vi phạm: Vi phạm hành chính về thuế là hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu (tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp) mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt vi phạm hành chính
2. Các mức xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
| Mức xử phạt với các hành vi |
Số lượng hóa đơn vi phạm |
|
|
Đối với hàng hóa, dịch vụ kinh doanh thông thường |
Đối với hàng hóa, dịch vụ trong các trường hợp đặc thù |
|
| Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm | ||
| Cảnh cáo | Không áp dụng | 01 số |
| 500.000 – 1.500.000 | 01 số | 02 số đến dưới 10 số |
| 2.000.000 – 5.000.000 | 02 số đến dưới 10 số | 10 số đến dưới 50 số |
| 5.000.000 – 10.000.000 | 10 số đến dưới 20 số | 50 số đến dưới 100 số |
| 15.000.000 – 30.000.000 | 20 số đến dưới 50 số | Từ 100 số trở lên |
| 30.000.000 – 50.000.000 | 50 số đến dưới 100 số | Không áp dụng |
| 50.000.000 – 70.000.000 | Từ 100 số trở lên | Không áp dụng |
| Hành vi không lập hóa đơn | ||
| Cảnh cáo | Không áp dụng | 01 số |
| 1.000.000 – 2.000.000 | 01 số | 02 số đến dưới 10 số |
| 2.000.000 – 10.000.000 | 02 số đến dưới 10 số | 10 số đến dưới 50 số |
| 10.000.000 – 30.000.000 | 10 số đến dưới 20 số | 50 số đến dưới 100 số |
| 30.000.000 – 50.000.000 | 20 số đến dưới 50 số | Từ 100 số trở lên |
| 60.000.000 – 80.000.000 | Từ 50 số trở lên | Không áp dụng |
– Phạt tiền từ 20.000.000 – 50.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn.
– Mức phạt trên áp dụng cho Tổ chức, đối với cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh =1/2 mức phạt của tổ chức
– Các vi phạm trong cùng một ngày thì xử phạt về một hành vi có khung phạt cao nhất
3. Bổ sung trách nhiệm của đơn vị được ủy quyền và xử phạt
– Phạt tiền 2.000.000 – 6.000.000 đồng:
Hành vi cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, tài khoản của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc yêu cầu của cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 05 ngày trở lên
– Phạt tiền 6.000.000 – 10.000.000 đồng:
- Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tài sản, quyền, nghĩa vụ về tài sản của người nộp thuế do mình nắm giữ; thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế
- Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tài khoản của người nộp thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế
- Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế
– Phạt tiền 10.000.000 – 16.000.000 đồng:
- Không cung cấp thông tin liên quan đến tài sản, quyền, nghĩa vụ về tài sản của người nộp thuế do mình nắm giữ; thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế
- Không cung cấp thông tin liên quan đến tài khoản của người nộp thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế
- Không cung cấp thông tin liên quan đến tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế
- Thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, không thực hiện quyết định cưỡng chế hành chính thuế
4. Quy định mới về trường hợp bất khả kháng
Các trường hợp bất khả kháng: thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.
III. Kết luận
Nghị định 310/2025/NĐ-CP là một văn bản pháp lý quan trọng, cập nhật và làm rõ nhiều quy định trong lĩnh vực xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước và tăng cường tính tuân thủ pháp luật.
(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khảo và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)
Biên soạn: Phạm Sỹ Tuấn – Công ty TNHH Kiểm toán APS – 0976.534.182
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 46 Lô F2, Khu đô thị mới Đại Kim-Định Công, phường Định Công, TP.Hà Nội.
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
