Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) khi thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) đã qua sử dụng vào thị trường nội địa phải tuân thủ các quy định thuế và hải quan đặc thù. Bởi lẽ, theo pháp luật hiện hành, hàng hóa từ DNCX đưa vào nội địa được coi là hàng nhập khẩu, nên phát sinh nghĩa vụ về thuế GTGT, thuế nhập khẩu và các thủ tục liên quan. Việc nắm rõ chính sách thuế giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro, tuân thủ quy định và tối ưu chi phí.
1. Căn cứ pháp lý
- Luật Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024;
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020 quy định về hóa đơn, chứng từ;
- Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
2. Chính sách thuế đối với DNCX khi thanh lý TSCĐ đã qua sử dụng vào thị trường nội địa
Căn cứ theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
+ Tại điểm c Khoản 3 Điều 7 quy định người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
+ Tại điểm a Khoản 4 Điều 8 quy định các các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh:
Căn cứ vào điểm a Khoản 2 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
Căn cứ vào điểm b Khoản 5 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP:
Căn cứ vào Luật GTGT số 48/2024/QH15:
+ Tại Khoản 1 Điều 11 quy định số thuế số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ:
+ Tại Khoản 2 Điều 12 quy định số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp:
Như vậy, căn cứ vào các quy định trên, đối với DNCX có hoạt động kinh doanh khác (ngoài hoạt động chế xuất theo quy định pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất) khi thanh lý TSCĐ vào nội địa thì công ty thực hiện các thủ tục thanh lý theo quy định. Công ty có thể kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc kê khai theo phương pháp trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
Ví dụ:
Công ty A là một DNCX thanh lý một xe nâng đã qua sử dụng cho Công ty B trong nước với giá là 200 triệu đồng (trđ). Xe nâng là mặt hàng thuế suất 10%.
Trong trường hợp này, Công ty A (DNCX) không có chi nhánh lựa chọn kê khai thep phương pháp trực tiếp nên:
+ Xuất hóa đơn bán hàng điện tử với ghi chú “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
+ Lựa chọn sử dụng tờ khai GTGT mẫu 04/GTGT để kê khai thuế theo từng lần phát sinh.
3. Công văn trả lời chính sách thuế
Ngày 08/06/2023, Tổng cục thuế có công văn số 2312/TCT-CS trả lời về việc sử dụng hóa đơn của DNCX:
Công văn số 44614/CTHN-TTHT ngày 05/08/2024 của Cục thuế TP Hà Nội:
4. Kết luận
Quy định về hóa đơn và kê khai thuế đối với DNCX khi thanh lý TSCĐ vào nội địa mang tính đặc thù, gắn liền với quy định hải quan và thuế. Theo pháp luật hiện hành, tài sản từ DNCX đưa vào nội địa được coi là hàng nhập khẩu và phát sinh nghĩa vụ về thuế nhập khẩu (nếu có) cùng thuế GTGT. DNCX phải thực hiện đầy đủ thủ tục thanh lý, sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử với ghi chú “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” hoặc hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai thuế GTGT để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khảo và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)
Biên soạn: Hoàng Thị Ngân – Công ty TNHH Kiểm toán APS – 0349.518.109
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 26 Biệt thự BT1 Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Thành phố Hà Nội, Việt Nam.
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
