ƯU ĐÃI THUẾ TNDN THEO ĐỊA BÀN KHU CÔNG NGHIỆP

1. CƠ SỞ PHÁP LÝ

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư trong khu công nghiệp (KCN) được quy định tại các văn bản pháp luật sau:

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, sửa đổi bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13.
• Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN.
• Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 và các văn bản sửa đổi bổ sung như Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015; Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014
• Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 về ưu đãi đầu tư.

2. ĐIỀU KIỆN HƯỞNG ƯU ĐÃI THUẾ TNDN TRONG KCN

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp đầu tư vào KCN có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

2.1. KHU CÔNG NGHIỆP NẰM Ở ĐỊA BÀN KINH TẾ – XÃ HỘI ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN

* Theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC:

* Theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC:

Như vậy, đối với các dự án mới được thành lập trong KCN trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thì sẽ được áp dụng ưu đãi thuế như sau:

– Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm.

– Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

Căn cứ xác định Dự án đầu tư mới trong KCN thuộc địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn:

Theo “Phụ lục III được kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP”, một số địa bàn được xếp vào danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, bao gồm một số huyện, khu vực vùng sâu, vùng xa hoặc có điều kiện phát triển hạn chế.

Ví dụ: Một doanh nghiệp đầu tư vào KCN trong huyện thuộc danh mục địa bàn đặc biệt khó khăn như KCN tại huyện Mường Lát, tỉnh Thanh Hóa sẽ được hưởng mức ưu đãi này.

2.2. KHU CÔNG NGHIỆP NẰM Ở ĐỊA BÀN KINH TẾ – XÃ HỘI KHÓ KHĂN

* Căn cứ theo quy định tại khoản 4, Điều 19 Thông tư 78/2013/TT-BTC:

* Căn cứ tại Điều 6, Thông tư 151/2015/TT-BTC:

Như vậy, đối với các dự án mới được thành lập trong KCN trên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn thì sẽ được áp dụng ưu đãi thuế như sau:

– Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm đối với các dự án thành lập sau ngày 01/01/2016

– Thuế suất ưu đãi 20% trong 10 năm đối với các dự án thành lập trước ngày 01/01/2016

– Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo

Căn cứ xác định Dự án đầu tư mới trong KCN thuộc địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn:

Tương tự Danh mục địa bàn được xếp vào danh mục địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thì địa bàn được xếp vào danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn cũng được liệt kê tại  “Phụ lục III được kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP”

Ví dụ: Một doanh nghiệp đầu tư vào KCN trong huyện thuộc danh mục địa bàn đặc biệt khó khăn như KCN tại huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định được hưởng mức ưu đãi này.

2.3. DỰ ÁN MỚI NĂM TRONG KCN ĐƯỢC THÀNH LẬP THEO QUY ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ

* Căn cứ tại Điều 6, Thông tư 151/2015/TT-BTC:

* Căn cứ tại mục số 55, Phụ lục III của Nghị định 31/2021/NĐ-CP, Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư (Kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/03/2021 của Chính phủ): 

Như vậy, đối với các dự án đầu tư mới trong KCN được thành lập theo Quyết định của Chính phủ cũng thuộc danh mục địa bàn được ưu đãi đầu tư theo “Phụ lục III của Nghị định 31/2021/NĐ-CP” sẽ được áp dụng ưu đãi thuế TNDN như sau:

– Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (*)

 (*)Thời gian miễn thuế, giảm thuế trong các trường hợp trên được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

Ví dụ: Một doanh nghiệp đầu tư vào KCN Mỹ Thuận – Nam Định. Khu công nghiệp Mỹ Thuận được thành lập theo Quyết định của Chính phủ (thuộc danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư theo mục 55, Phụ lục III của Nghị định 31/2021/NĐ-CP) sẽ được hưởng ưu đãi theo địa bàn: miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo theo quy định.

2.4 DỰ ÁN ĐẦU TƯ MỚI TRONG KCN KHÔNG THUỘC CÁC TRƯỜNG HỢP TRÊN

Đối với các KCN không thuộc các trường hợp ưu đãi theo địa bàn nêu trên thì chỉ được hưởng ưu đãi thuế nếu đáp ứng một số điều kiện khác (như ngành nghề ưu đãi đầu tư) sẽ được áp dụng:

– Thuế suất phổ thông 20%.

– Không có thời gian miễn, giảm thuế nếu không thuộc ngành nghề ưu đãi.

Ví dụ: Một doanh nghiệp đầu tư vào KCN Mỹ Đình – Hà Nội (không thuộc danh mục địa bàn được ưu đãi theo “Phụ lục III của Nghị định 31/2021/NĐ-CP“) sẽ không được hưởng ưu đãi theo địa bàn mà chỉ có thể hưởng theo ngành nghề nếu đủ điều kiện.

3. KẾT LUẬN

Doanh nghiệp đầu tư vào KCN cần cân nhắc kỹ lưỡng về địa bàn để tận dụng tối đa ưu đãi thuế TNDN. Các KCN nằm trong địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ có mức ưu đãi thuế cao hơn so với các KCN khác. Do đó, việc xác định địa bàn đầu tư trước khi triển khai dự án là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tiết kiệm đáng kể chi phí thuế.

Lưu ý khi áp dụng ưu đãi thuế TNDN cần xác định rõ địa bàn đầu tư: Trước khi thực hiện đầu tư, doanh nghiệp cần kiểm tra danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư cập nhật theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP để xác định xem KCN có nằm trong khu vực được hưởng ưu đãi hay không.

Lưu ý thời gian áp dụng ưu đãi: Ưu đãi thuế TNDN thường có thời gian áp dụng nhất định, sau thời gian này, doanh nghiệp sẽ phải nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông.

Không áp dụng cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất: Nếu doanh nghiệp chỉ mở rộng sản xuất trong KCN mà không phải là dự án đầu tư mới, thì không được hưởng ưu đãi thuế theo diện địa bàn.

 

(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khả và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)

Biên soạn: Trần Xuân Bách – Tổng Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán APS – 0979.508.565

Mọi thông tin xin liên hệ:

Công ty TNHH Kiểm toán APS

Địa chỉ: Số 26 Biệt thự BT1 Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Email: auditing.aps@gmail.com

Website: https://aps-audit.vn/

Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit

Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps

Hotline/Zalo: 0979.508.565