Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP đang nhận được sự quan tâm của nhiều doanh nghiệp. Tuy nhiên, theo quy định tại Nghị quyết 198/2025/QH15, chính sách này áp dụng đối với khu vực kinh tế tư nhân, do đó đặt ra câu hỏi liệu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) có thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi miễn thuế hay không. Bài viết dưới đây sẽ làm rõ căn cứ pháp lý và giải đáp cụ thể vấn đề này.
1. Cơ sở pháp lý
Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội ngày 17/05/2025: Về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân;
Nghị định số 20/2026/NĐ-CP của Chính phủ ngày 15/01/2026: Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
2. Doanh nghiệp FDI có thuộc đối tượng áp dụng ưu đãi miễn thuế 03 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP không?
Căn cứ khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15: Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí quy định như sau:
Căn cứ khoản 3 Điều 7 Chương III: Ưu đãi về thuế Nghị định 20/2026/NĐ CP quy định như sau:
Như vậy, Nghị quyết 198/2025/QH15 là nghị quyết quy định các cơ chế, chính sách đặc biệt để phát triển kinh tế tư nhân. Do đó các chính sách hỗ trợ tại nghị quyết này, bao gồm miễn thuế TNDN 3 năm chỉ được áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân.
Vì vậy, Doanh nghiệp FDI được hiểu là doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài, không thuộc đối tượng được áp dụng chính sách miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
(*) Điều kiện doanh nghiệp cần đáp ứng để được miễn thuế TNDN 3 năm đầu kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu như sau:
(1) Là doanh nghiệp vừa và nhỏ căn cứ tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ – CP: Tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa và nhỏ;
(2) Doanh nghiệp không hình thành từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
(3) Doanh nghiệp mới thành lập mà người đại diện pháp luật (trừ trường hợp không góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người góp vốn cao nhất chưa đủ 12 tháng chưa từng giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể;
(4) Thu nhập tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.
Lưu ý: Thời gian miễn thuế được tính liên tục trong 3 năm kể từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành (ngày 17/5/2025) mà vẫn còn thời gian ưu đãi thì được tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.
VÍ DỤ:
Doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu năm 2024 thì thời gian 3 năm đầu thành lập được xác định như sau:
- Năm thứ nhất: 2024
- Năm thứ hai: 2025
- Năm thứ ba: 2026
Do chính sách miễn thuế TNDN chỉ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 nên:
- Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 2 năm là 2025 và 2026;
- Năm 2024 không thuộc thời gian được miễn thuế do chính sách chưa có hiệu lực.
=> Như vậy, doanh nghiệp mới thành lập năm 2024 vẫn được áp dụng miễn thuế TNDN 3 năm đầu và được miễn thuế TNDN năm 2025 và 2026.
3. Công văn trả lời chính sách thuế
Công văn số 2169/TPHCM-QLDN3 của Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 09/03/2026 về ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp:
4. Kết luận
Từ các quy định tại Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP, có thể thấy chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm đầu được thiết kế nhằm hỗ trợ khu vực kinh tế tư nhân trong nước, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ năm đầu thành lập. Do đó, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) không thuộc phạm vi điều chỉnh của chính sách này và không được áp dụng ưu đãi miễn thuế TNDN 03 năm theo quy định nêu trên. Vì vậy, khi xem xét áp dụng chính sách miễn thuế TNDN theo quy định mới, doanh nghiệp cần xác định rõ đối tượng và điều kiện áp dụng để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế.
(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khảo và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)
Biên soạn: Lê Minh Ánh – Công ty TNHH Kiểm toán APS – 0987.432.363
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 46 Lô F2, Khu đô thị mới Đại Kim – Định Công, Phường Định Công, Thành phố Hà Nội
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
