Ngày 17/06, tại Nghị quyết Kỳ họp thứ 9 Quốc hội khóa XV, Quốc hội quyết định tiếp tục giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 của Nghị quyết số 204/2025/QH15 trong thời gian từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2025 nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh trong nửa cuối năm 2025 và tiếp tục sang năm 2026. Ngày 30/6/2025, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định hướng dẫn chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17 tháng 6 năm 2025 của Quốc hội.
I. CƠ SỞ PHÁP LÝ
Nghị định số 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 ngày 17 tháng 6 năm 2025 của Quốc hội
II. GIẢM THUẾ GTGT, LỢI ÍCH KÉP CHO DOANH NGHIỆP VÀ NGƯỜI TIÊU DÙNG
- Thời gian áp dụng giảm thuế GTGT
Căn cứ theo khoản 1 Điều 2 Nghị định số 174/2025/NĐ-CP quy định về thời gian giảm thuế GTGT 2025 như sau:
“Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026.”
- Đối tượng được áp dụng giảm thuế GTGT
Căn cứ quy định tại khoản 1, Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP như sau:
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
c) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I và II ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.”
Khái quát nguyên tắc áp dụng đối tượng giảm thuế GTGT như sau:
– Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% và không thuộc Phụ lục I của Nghị định thì được giảm thuế;
– Hàng hóa dịch vụ chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng) và không thuộc Phụ lục II của Nghị định thì được giảm thuế (HHDV chịu thuế TTĐB chia làm 2 giai đoạn từ 01/07-31/12/2025 và từ 01/01-31/12/2026)
– Áp dụng thống nhất cho các khâu: Nhập khẩu, Sản xuất, Gia công và Kinh doanh thương mại.
So với các quy định về giảm thuế GTGT trước, Nghị định 174/2025/NĐ-CP mở rộng, bổ sung thêm danh mục Hàng hóa, dịch vụ sau:
– Xăng.
– Mặt hàng than tại tất cả các khâu.
– Sản phẩm dầu mỏ tinh chế, bao gồm:
+ Các loại nhiên liệu như xăng dầu; dầu mỡ bôi trơn, tương ứng với các mã HS: 27.07, 27.09, 27.10, 27.12, 34.03.
+ Khí dầu mỏ hóa lỏng và các dạng khí hydrocarbon khác (không bao gồm khí thiên nhiên) có mã HS: 2711.12.00, 2711.13.00, 2711.14, 2711.19.00, 2711.29.00.
+ Các sản phẩm khác có nguồn gốc từ dầu mỏ với mã HS: 2712.10.00, 2712.20.00, 2712.90, 2713.11.00, 2713.12.00, 2713.20.00, 2713.90.00.
– Sản phẩm hóa chất: thuộc các mã HS từ 28 đến 38, bao gồm hóa chất vô cơ, hữu cơ, dược phẩm, phân bón, chất nhuộm, tinh dầu, chất tẩy rửa, keo dính, thuốc nổ, phim ảnh,…
– Sản phẩm từ kim loại chế tạo sẵn (không bao gồm thiết bị, máy móc) như:
+ Kết cấu và chi tiết cấu kiện bằng kim loại.
+ Bình, bồn chứa và đồ đựng làm từ kim loại.
+ Lò hơi các loại (trừ lò hơi trung tâm).
+ Vũ khí, đạn dược.
+ Kim loại ở dạng bột.
+ Dao kéo, dụng cụ cầm tay, đồ dùng kim loại sinh hoạt.
+ Các mặt hàng kim loại khác chưa được phân loại cụ thể.
– Nhóm hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin theo quy định pháp luật về công nghệ thông tin.
Danh mục phụ lục I, II đính kèm theo Nghị định này:
https://docs.google.com/spreadsheets/d/1FZ2FaTXID-WIERUhDh-BYY0vXnl43BZkyyxdxj9Mq2M/edit?usp=sharing
- Mức giảm thuế GTGT
Căn cứ quy định tại Khoản 2, Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP như sau:
“a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.”
Như vậy:
– Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: áp dụng thuế suất 8%
– Cơ sở kinh doanh (gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % theo doanh thu: áp dụng mức giảm 20% mức tỷ lệ %
- Cách xuất hóa đơn, điều chỉnh theo mức thuế GTGT mới, kê khai mẫu biểu giảm thuế khi lập tờ khai thuế
Căn cứ theo khoản 3, 4, 5, 6 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định về trình tự thực hiện như sau:
– Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% (Khoản 3, Điều 1):
- Tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”
- Ghi rõ “tiền thuế giá trị gia tăng”; “tổng số tiền người mua phải thanh toán”.
- Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
– Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu (Khoản 3, Điều 1):
- Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm
- Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.
– Trường hợp áp dụng các mức thuế suất khác nhau (Khoản 4, Điều 1):
- Trường hợp cơ sở kinh doanh theo theo phương pháp khấu trừ, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm.
– Điều chỉnh hóa đơn khi đã lập và kê khai theo mức thuế chưa được giảm (Khoản 5, Điều 1)
- Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
- Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
– Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng (cả đầu ra, đầu vào) theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng. (Khoản 6, Điều 1)
Lưu ý: Trường hợp Hàng hóa dịch vụ được giảm nhưng người bán xuất hóa đơn chưa giảm và ngược lại thì xử lý như sau:
– Hai bên lập biên bản điều chỉnh và bên bán điều chỉnh hóa đơn về đúng thuế suất; theo đó, hai bên kê khai điều chỉnh thuế đầu ra/ đầu vào (nếu có).
– Nếu bên bán không chịu điều chỉnh:
+ Trường hợp thuế suất 8% nhưng xuất 10%: bên mua kê khai khấu trừ theo thuế suất 8%; 2% còn lại đưa vào chi phí.
+ Trường hợp 10% nhưng xuất 8%: bên mua kê khai khấu trừ theo thuế suất 8%, bên bán sẽ bị xử lý theo quy định khi cơ quan thuế phát hiện.
III. KẾT LUẬN
Nghị định 174/2025/NĐ-CP tiếp tục khẳng định vai trò của chính sách thuế như một công cụ hỗ trợ phục hồi và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế sau giai đoạn khó khăn. Việc giảm thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp giảm chi phí, cải thiện dòng tiền mà còn tạo điều kiện để người tiêu dùng được hưởng giá hàng hóa – dịch vụ hợp lý hơn. Tuy nhiên, để chính sách thực sự phát huy hiệu quả, các doanh nghiệp cần chủ động cập nhật, điều chỉnh hệ thống kế toán, hóa đơn – chứng từ đúng theo quy định; đồng thời minh bạch trong việc kê khai, hưởng ưu đãi để tránh rủi ro có thể xảy ra.
(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khảo và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)
Biên soạn: Phạm Sỹ Tuấn – 0976.534.182
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 26 Biệt thự BT1 Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
