Trong bối cảnh hiện nay, khi các luật, nghị định và thông tư ngày càng được siết chặt trong công tác quản lý thuế và hoạt động doanh nghiệp, một vấn đề đang được nhiều nhà đầu tư đặc biệt quan tâm là: “Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa sau đó bán cho doanh nghiệp chế xuất có được hoàn thuế GTGT hay không?” Bài viết này sẽ giúp làm rõ các quy định pháp lý hiện hành liên quan đến vấn đề này.
1. CĂN CỨ PHÁP LÝ
– Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025
– Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/07/2025
– Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 có hiệu lực từ 01/01/2006
– Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/05/2022 quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế có hiệu lực từ ngày 15/07/2022
2. DOANH NGHIỆP NHẬP KHẨU SAU ĐÓ BÁN CHO DOANH NGHIỆP CHẾ XUẤT CÓ ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT KHÔNG?
Căn cứ tại Khoản 20, Điều 5 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định về đối tượng không chịu thuế:
Căn cứ tại Điểm a, Khoản 1, Điều 15 Luật thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy về hoàn thuế giá trị gia tăng:
Căn cứ Điểm a,b, Khoản 1, Điều 29 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật thuế GTGT năm 2024 về hoàn thuế đối với xuất khẩu:
Căn cứ khoản 1 Điều 28 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 quy định xuất khẩu hàng hoá:
Căn cứ khoản 2 Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP giải thích từ ngữ về khu chế xuất:
=> Như vậy, Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hoá rồi bán vào khu chế thì hoạt động này được xác định là xuất khẩu hàng hoá vào khu chế xuất. Tuy nhiên khu chế xuất là khu công nghiệp đặc biệt hoạt động xuất khẩu nằm trên lãnh thổ Việt Nam nên không được coi là xuất khẩu sang nước khác. Do đó, Công ty trong tháng, quý có hàng hoá nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu chế xuất nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo đúng quy định hiện hành.
Ví dụ
Công ty A là doanh nghiệp FDI thương mại linh kiện điện tử. Công ty A nhập khẩu hàng hoá từ Nhật Bản và Thái Lan rồi xuất khẩu vào các doanh nghiệp năm trong khu chế xuất. Phần thuế GTGT hàng nhập khẩu Công ty A đã nộp tại hải quan. Đến thời điểm 30/09/2025, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết là 1.000 triệu đồng.
=> Như vậy, Công ty A nhập khẩu hàng hoá và bán vào các doanh nghiệp trong khu chế xuất không được coi hoạt động xuất khẩu sang nước khác. Đồng thời, tại thời điểm 30/09/2025, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết là 1.000 triệu đồng (> 300 triệu đồng) được hoàn thuế GTGT theo quy định hiện hành.
3. MỘT SỐ CÔNG VĂN CỦA THUẾ HƯỚNG DẪN
Căn cứ theo Công văn số 1446/BNI-QLDN3 của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ngày 30/07/2025 về hoàn thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu sau đó bán cho doanh nghiệp chế xuất:
4. KẾT LUẬN
Căn cứ vào các quy định trên, Công ty trong tháng, quý có hàng hoá nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu chế xuất nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo đúng quy định hiện hành. Việc hiểu và áp dụng đúng quy định trong trường hợp này giúp doanh nghiệp tối ưu dòng tiền, tránh rủi ro thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế GTGT hiện hành.
(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khảo và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)
Biên soạn: Nguyễn Thị Hảo – Công ty TNHH Kiểm toán APS
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 46 Lô F2, KĐT Đại Kim, Phường Định Công, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
