Gần đây, thuế GTGT chậm thanh toán có được điều chỉnh tăng trở lại nếu sau này cung cấp được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hay không đang trở thành chủ đề thảo luận rộng rãi trên các diễn đàn thuế và thư viện pháp luật. Bài viết này sẽ phân tích các quy định liên quan, giúp người đọc hiểu rõ và áp dụng chính sách thuế hợp lý trong thực tiễn.
1. CĂN CỨ PHÁP LÝ
- Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT;
- Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 do Quốc hội ban hành có hiệu lực từ ngày 01/07/2025
2. THUẾ GTGT CHẬM THANH TOÁN SẼ ĐƯỢC ĐIỀU CHỈNH TĂNG TRỞ LẠI NẾU SAU NÀY CUNG CẤP ĐƯỢC CHỨNG TỪ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT.
Căn cứ tài khoản 3 Điều 27 Nghị định 181/2025/NĐ-CP sửa đổi, hướng dẫn cho khoản 2 Điều 14 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
Căn cứ tại điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:
Như vậy, đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm hoặc trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt theo đúng thời hạn trong hợp đồng. Trường hợp đến hạn thanh toán nhưng chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
Tuy nhiên, sau thời hạn trả chậm theo hợp đồng và sau khi đã điều chỉnh giảm, nếu doanh nghiệp bổ sung được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì được kê khai để khấu trừ lại phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán đúng quy định..
- Ví dụ:
Ngày 15/08/2025, Công ty A nhập kho hàng hoá theo hoá đơn GTGT số 01 từ Công ty B, giá trị hàng hoá 100 triệu đồng (đã bao gồm VAT). Theo hợp đồng, Công ty A phải thanh toán toàn bộ giá trị hàng hóa trong vòng 30 ngày kể từ ngày bàn giao và nhận hóa đơn. Tuy nhiên do gặp khó khăn về kinh tế, ngày 15/10/2025, Công ty A mới thanh toán 100% giá trị tiền hàng cho Công ty B thông qua tài khoản ngân hàng, chứng từ thanh toán tiền: uỷ nhiệm chi, sao kê ngân hàng.(Công ty A kê khai thuế GTGT theo quý).
- Thời hạn thanh toán của Công ty A: 15/09/2025
- Thời điểm Công ty A thanh toán tiền hàng cho Công ty B: 15/10/2025
Như vậy, đến thời điểm nộp tờ khai quý 3/2025 (ngày 30/09/2025), Công ty A chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, nên không đủ điều kiện kê khai khấu trừ đối với hóa đơn số 01 ngày 15/08/2025..
Đến ngày 15/10/2025, Công ty A đã có đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Theo quy định, doanh nghiệp được kê khai bổ sung và điều chỉnh tăng số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn số 01 vào tờ khai thuế GTGT quý 3/2025.
3. MÔT SỐ CÔNG VĂN CỦA THUẾ HƯỚNG DẪN
Căn cứ theo Công văn số 5487/CT-CS 2025 ngày 15/11/2025 của Cục thuế:
4. KẾT LUẬN
Như vậy, thuế GTGT đầu vào của hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ khi doanh nghiệp thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt theo đúng thời hạn thỏa thuận. Nếu tại thời điểm kê khai chưa có chứng từ thanh toán, doanh nghiệp phải tạm thời không khấu trừ hoặc điều chỉnh giảm. Tuy nhiên, khi bổ sung được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp được kê khai bổ sung để khấu trừ lại số thuế tương ứng. Đây là cơ chế linh hoạt, đảm bảo quyền lợi khấu trừ tuy nhiên doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ thời hạn thanh toán và chứng từ liên quan để tránh rủi ro thuế.
(Bài viết trên chỉ mang tính chất tham khảo và theo ý hiểu của người viết, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kỳ trường hợp nào)
Biên soạn: Nguyễn Thị Hảo – Công ty TNHH Kiểm toán APS
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Kiểm toán APS
Địa chỉ: Số 46 Lô F2, KĐT Đại Kim, Phường Định Công, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Email: auditing.aps@gmail.com
Website: https://aps-audit.vn/
Facebook: https://www.facebook.com/APS.Audit
Tiktok: https://www.tiktok.com/@kiemtoanaps
Hotline/Zalo: 0979.508.565
